Dokumentacja transakcji z podmiotami z rajów podatkowych

Transakcje zawierane z podmiotami z krajów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową podlegają obowiązkom dokumentacyjnym niezależnie od istnienia powiązań między stronami.

Wartość progu transakcyjnego warunkującego powstanie tego obowiązku jest bardzo niska, dlatego nawet okazjonalne transakcje o niewielkiej wartości mogą oznaczać konieczność wywiązania się przez podatników z szeregu obowiązków z zakresu cen transferowych.

Kiedy powstaje obowiązek dokumentacyjny

Obowiązek sporządzenia dokumentacji dla transakcji z podmiotem z siedzibą w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową powstaje w przypadku dokonania, bezpośrednio lub pośrednio, zapłaty należności na jego rzecz, jeżeli łączna kwota wynikająca z umowy lub rzeczywiście zapłacona w roku obrotowym wymagalnych w tym roku świadczeń przekracza 100 000 zł lub równowartość tej kwot (art. 11o ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT). Lista krajów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową publikowana jest przez Ministra Finansów w drodze rozporządzenia. Aktualnie zawiera ona 26 pozycji i obejmuje m.in. Hongkong, Liberię i Mauritius.

UWAGA! Ustalenie obowiązków dokumentacyjnych dla transakcji z rajami podatkowymi przebiega na podstawie całkowicie odmiennych kryteriów niż w przypadku pozostałych państw.

Po pierwsze, transakcja z rajem podlega obowiązkowi sporządzenia dokumentacji lokalnej niezależnie od istnienia powiązań między stronami. Po drugie, obowiązkiem dokumentacyjnym objęte są wyłącznie transakcje,...